Bens
É tudo aquilo que pode ser avaliado em moeda e satisfazer alguma necessidade humana.
AS FINANÇAS DA
ORGANIZAÇÃO
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ORGANIZAÇÃO
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O planejamento de recursos humanosQuando você lê no jornal que uma organização está com a saúde financeira abalada, compreende que certamente está havendo algum problema ligado ao equilíbrio na gestão do seu conjunto de bens, direitos ou obrigações.
Veja, então, o que significa cada um desses termos:
É tudo aquilo que pode ser avaliado em moeda e satisfazer alguma necessidade humana.
Os bens de uma organização podem ser tangíveis ou intangíveis. Observe os quadros a seguir:
Os bens intangíveis podem alcançar valores altíssimos!
A empresa de consultoria internacional Interbrand realiza todos os anos uma pesquisa para verificar quais são as marcas mais valiosas do mundo e qual é o seu valor. Por exemplo, se alguém quisesse hoje comprar a marca Coca-Cola, para usar em seus produtos e sua organização com exclusividade, quanto teria que pagar? As primeiras colocadas chegam a valer bilhões de dólares. A seguir, veja quais são as cinco marcas mais valiosas do mundo e seus respectivos valores em US$ bilhões segundo a pesquisa da Interbrand realizada em 2019.
Mas atenção! Repare que os bens também podem ser classificados de acordo com sua utilização. Veja abaixo o que caracteriza cada um deles.
É utilizado para produzir outros bens.
Exemplo: Máquinas e equipamentos.
Os bens de consumo podem ser:
Agora que você já conhece o significado de alguns termos, poderá entender completamente a definição de patrimônio da organização.
É o conjunto de bens, direitos e obrigações da organização.
Não confunda termos técnicos da Administração com palavras do dia a dia. Embora apareçam a toda hora no nosso cotidiano, em Administração os conceitos bem, direito e obrigação têm outro sentido! Conheça cada um deles clicando abaixo:
São todos os valores que uma organização tem direito a receber de terceiros. Por exemplo: as dívidas de clientes com a organização.
São compromissos ou dívidas assumidas com terceiros. Por exemplo: obrigações de pagar salários aos empregados, tributos ao Governo, compras feitas a prazo, dívidas contraídas com bancos etc.
A ContabilidadeA Contabilidade é o estudo e o controle do patrimônio das organizações. Registra os fatos relacionados com a formação, a movimentação e as variações do patrimônio, fornecendo informações para os administradores, proprietários e terceiros sobre como a organização está desenvolvendo as suas atividades econômicas e financeiras.
Atividades econômicas são aquelas relacionadas à produção, distribuição e venda de bens e serviços.
Por exemplo: quando uma organização produz e vende livros, está desenvolvendo uma atividade econômica.
Atividades financeiras são aquelas ligadas a obtenção, gestão e gasto dos recursos necessários para viabilizar a realização de todas as atividades da organização.
Por exemplo: quando um gestor faz um pedido de financiamento ao fornecedor para comprar uma máquina e pagá-la em prestações, em vez de à vista, está desenvolvendo uma atividade financeira.
A Contabilidade é muito importante, pois ajuda a entender o desempenho da organização, oferecendo informações importantes, tais como:
Relatórios internos que podem oferecer subsídios tanto para o processo de planejamento estratégico e para a tomada de decisões, como também para uso no planejamento e controle das atividades do dia a dia.
Relatórios externos, para acionistas, para o Governo e outras partes interessadas.
Contabilidade Administrativa e Contabilidade FinanceiraA Contabilidade pode ser dividida em Contabilidade administrativa e Contabilidade financeira.
A Contabilidade financeira se relaciona com as informações que precisam ser colocadas à disposição do público externo à organização.
Por exemplo: o balanço patrimonial.
A Contabilidade administrativa diz respeito ao registro de informações para apoiar os processos internos de trabalho. Consiste em levantar, classificar e interpretar informações financeiras, fiscais e de custos sobre a organização, de modo a oferecer subsídios para que os administradores possam fazer os seus diagnósticos e, principalmente, os prognósticos.
Por exemplo: observando os registros contábeis, podemos ver o volume de vendas da empresa e projetar investimentos.
As informações da Contabilidade administrativa permitem responder a três tipos de perguntas. Observe-as com atenção.
Por meio dos relatórios financeiros, é possível ver se a organização está trabalhando com eficiência, se há departamentos que estão gastando mais do que o esperado, ou se está se gastando muito para atingir resultados.
A Contabilidade administrativa permite emitir sinais de alerta. Por exemplo, se um departamento está gastando mais do que o planejado, deve-se analisar se isso é sinal de problemas, ineficiência, ou se no planejamento orçamentário os custos do departamento foram subdimensionados.
Se analisarmos com detalhes e profundidade as receitas de vendas, as despesas, os custos, poderemos fazer diversos ensaios até encontrar a maneira mais eficiente de trabalhar, na qual cada recurso investido gere o máximo de resultados para a organização.
Você consegue ver, então, que a Contabilidade administrativa é um importante apoio às tomadas de decisões estratégicas, táticas e operacionais dos gestores?
Ela atua em duas grandes funções da Administração: o planejamento e o controle. Neste estudo, você aprenderá o papel da Contabilidade administrativa na função de planejamento da organização.
O controller e a controladoria
Algumas empresas chamam de controller o profissional que trabalha na área de Contabilidade administrativa. Seu trabalho pode envolver desde o registro de informações financeiras e a atualização dos livros contábeis até coisas mais complexas, como o apoio ao planejamento estratégico de uma grande empresa ou um grupo de empresas.
A palavra controller vem do francês comptroller (compt em francês quer dizer conta). Seu trabalho está ligado à controladoria, pois ele e sua equipe devem:
Elaborar relatórios financeiros e interpretar os dados;
Ajudar a administração da empresa a tomar decisões razoáveis e compatíveis com seu planejamento estratégico em termos de recursos financeiros.
Assista ao vídeo abaixo e aprenda um pouco mais sobre o papel do controller numa organização.
Você costuma fazer um planejamento de todos os gastos que você terá no mês? Se não, é importante refletir sobre os aspectos positivos que um planejamento financeiro pode proporcionar na sua vida. Assista ao vídeo abaixo que discute este tema e, em seguida, você estudará sobre o planejamento financeiro no contexto das organizações.
Planejamento financeiro da organização: O orçamento geral
O bom desempenho de uma organização depende de uma boa gestão financeira. Por isso, as organizações planejam com muito cuidado como vão aplicar e gerir seus recursos.
O planejamento financeiro de uma organização é feito por meio de um orçamento geral. Ele apresenta as expectativas futuras dos gestores com relação a receitas, despesas e lucros no período seguinte. O orçamento é um instrumento tanto para o planejamento como para o controle.
Uma empresa possui diferentes custos para planejar e controlar, por exemplo, o custo dos materiais para venda, o salário dos funcionários, o dinheiro que recebe dos clientes. Você sabe como uma empresa lida com isso? O vídeo abaixo discute essas questões e evidencia a importância do planejamento financeiro neste contexto. Assista!
Prazo para a realização do orçamento
O orçamento geral da organização, envolvendo todos os departamentos da empresa, é feito para um ano inteiro.
No entanto, o orçamento anual pode ser subdividido em orçamentos mensais ou trimestrais. É comum o gerente financeiro montar orçamentos para os três meses seguintes e, depois, para três trimestres à frente.
No final de cada ano, a organização elabora o planejamento orçamentário do ano seguinte. Observe que, nesse momento, o orçamento é um instrumento de planejamento, apresentando um padrão do que se espera que aconteça no ano seguinte.
Repare, no entanto, que, ao longo do período, ele se torna um instrumento de controle, funcionando como critério para analisar o desempenho da organização e seus diversos departamentos, por meio da comparação entre o orçamento planejado e o realizado, dando subsídios para definir que áreas da organização devem melhorar ou modificar-se no futuro.
O orçamento geral se divide em duas categorias:
Orçamento OperacionalO orçamento operacional consiste nos seguintes elementos:
Orçamento de vendas
Quanto vamos vender nos próximos meses? O orçamento de vendas tenta responder a essa pergunta: é a projeção de quanto a organização espera vender de cada produto num determinado período.
| Quantas unidades vamos vender | x | Quanto vamos cobrar | = | Projeção de receitas |
| OU | ||||
| Vendas de unidades | x | Preço de venda | = | Receita de vendas |
Veja um exemplo de orçamento de vendas da loja Boas Compras que vende bolsas.
| Boas Compras | ||||
|---|---|---|---|---|
| Orçamento de vendas para o quadrimestre 2 em $ | ||||
| Mês | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Vendas de unidades | 7.500 | 6.438 | 8.250 | 5.969 |
| Preço de venda | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 |
| Receita de vendas | 60.000,00 | 51.504,00 | 66.000,00 | 47.752,00 |
Como as empresas fazem para estimar suas vendas futuras?
Não é fácil prever o volume de vendas no período seguinte. Na verdade, esse é um dos itens mais complexos do orçamento. Normalmente, as empresas usam alguns parâmetros para basear suas estimativas de vendas:
1. Volumes de vendas em períodos passados;
2. Estimativas feitas pelos vendedores da organização;
3. Condições da economia e da concorrência;
4. Pesquisas de mercado;
5. Planos de propaganda e promoções de vendas que a organização espera fazer, ou outras ações de Marketing.
Orçamento de produção
Uma vez definido o volume de vendas, é possível determinar quanto a organização terá que produzir todos os meses.
Se a organização tiver alguns produtos em estoque, precisará produzir o volume projetado de vendas que não possa ser atendido pelo que já está no estoque.
No exemplo de orçamento de produção a seguir, você pode observar que a organização definiu que o estoque no final do mês deve corresponder à metade das unidades vendidas no mês seguinte.
OBS.: Essa foi uma política definida neste exemplo, mas pode ser diferente em outras empresas, dependendo de suas especificidades, por exemplo, empresas que trabalham com produtos perecíveis.
| Boas Compras | ||||
|---|---|---|---|---|
| Necessidade de produção em unidades | ||||
| Mês | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Estoque inicial | 3.750 | 3.219 | 4.125 | 2.985 |
| Vendas no mês | 7.500 | 6.438 | 8.250 | 5.969 |
| Estoque final | 3.219 | 4.125 | 2.985 | 3.000 |
| Necessidade de produção* | 6.969 | 7.344 | 7.110 | 5.984 |
*Necessidade de produção = Vendas no mês + Estoque inicial + Estoque final.
Observe que, no mês um, a organização espera vender 7.500 unidades. Como sua política é ter em estoque no início do mês metade do que pretende vender, então ela já começa o mês com um estoque inicial de 3.750 unidades.
No entanto, repare que a Boas Compras precisa terminar cada mês com um estoque final igual à metade das vendas do mês seguinte.
Orçamento de materiais
Uma vez definido o volume que é necessário produzir em cada mês, será possível definir quanto vai ser gasto com materiais para a produção nesse mesmo período. Imagine que, para fazer bolsas, seja necessário comprar tecido. No orçamento de materiais calcula-se, então, quanto se precisa de tecido para produzir o volume esperado.
No exemplo que se segue, note como foi orçado o tecido necessário para produzir as bolsas.
Exemplo de orçamento de materiais:
| Boas Compras | ||||
|---|---|---|---|---|
| Necessidade de materiais em $ | ||||
| Mês | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Necessidade de produção | 6.969 | 7.344 | 7.110 | 5.984 |
| Tecido necessário (em metros) | 920 | 1.000 | 950 | 850 |
| Valor unitário do material | 5,00 | 5,00 | 5,00 | 5,00 |
| Custos de material* | 4.600,00 | 5.000,00 | 4.750,00 | 4.250,00 |
*Custos de material = Valor unitário do material × Tecido necessário (em metros).
Orçamento de mão-de-obra direta
Quanto custa por hora um operário que trabalha numa fábrica? E quantas unidades ele produz por hora? A produção exige mão -de -obra direta, ou seja, operários que trabalhem na produção das unidades a serem vendidas. É prática comum calcular o custo de mão -de -obra por unidade produzida para se chegar ao custo unitário de produção.
Além disso, é comum também que o diretor de Produção saiba quantas horas de trabalho de operários são necessárias para produzir uma unidade de produção.
Imagine que numa fábrica:
O custo para ter um operário trabalhando durante uma hora seja R$ 5,00;
Cada produto leve 0,15 hora para ser produzido.
| Boas Compras | ||||
|---|---|---|---|---|
| Custo de mão de obra direta em R$ | ||||
| Mês | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Necessidade de produção | 6.969 | 7.344 | 7.110 | 5.984 |
| Horas de trabalho por unidade | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,15 |
| Custo da hora-homem | 5,00 | 5,00 | 5,00 | 5,00 |
| Custos de mão de obra* | 5.226,75 | 5.508,00 | 5.331,75 | 4.488,00 |
*Custos de mão de obra = Custo da hora-homem ÷ horas de trabalho × Produção do mês.
Orçamento de custos diretos de produção
Nesse tipo de orçamento podem ser incluídos os custos de produção, como energia da fábrica, manutenção das máquinas, aluguel do espaço, ou seja, todos os custos de produção que não envolvem materiais ou mão-de-obra.
Exemplo de orçamento de custos diretos de produção:
| Boas Compras | ||||
|---|---|---|---|---|
| Custos de produção em $ | Mês | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Horas de produção no mês | 240 | 240 | 220 | 220 |
| Custo de energia da fábrica por hora | 10,00 | 10,00 | 10,00 | 10,00 |
| Total custos energia*1 | 2.400,00 | 2.400,00 | 2.200,00 | 2.200,00 |
| Custos fixos: aluguel, manutenção, pessoal administrativo | 6.000,00 | 6.000,00 | 6.000,00 | 6.000,00 |
| Custos totais de produção*2 | 8.400,00 | 8.400,00 | 7.700,00 | 7.700,00 |
*1 Total custos energia = Horas de produção no mês × Custo de energia da fábrica por hora.
*2 Custos totais de produção =Total custos energia + Custos fixos.
Orçamento de despesas administrativas e de vendas
Além dos custos de produção, uma organização tem despesas com os diversos setores, tais como vendas, Marketing, Administração.
Veja um exemplo do orçamento simplificado de Administração e vendas de uma organização.
Exemplo de orçamento de despesas administrativas e de vendas:
| Boas Compras | ||||
|---|---|---|---|---|
| Despesas administrativas e de vendas em $ | ||||
| Mês | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Unidades vendidas | 7.500 | 6.438 | 8.250 | 5.969 |
| Despesas variáveis de vendas | 0,80 | 0,80 | 0,80 | 0,80 |
| Total despesas variáveis*1 | 6.000,00 | 5.150,40 | 6.600,00 | 4.775,20 |
| Despesas fixas: | ||||
| Propaganda | 10.000,00 | 10.000,00 | 10.000,00 | 10.000,00 |
| Salários e encargos sociais | 11.000,00 | 11.000,00 | 11.000,00 | 11.000,00 |
| Aluguel do escritório e taxas | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 |
| Outras despesas administrativas | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 |
| Total despesas variáveis e fixas *2 | 33.000,00 | 32.150,40 | 33.600,00 | 31.775,20 |
*1 Total despesas variáveis = Unidades vendidas × Despesas variáveis de vendas.
*2 Total de despesas variáveis e fixas = Total de despesas variáveis + Propaganda + Salários e encargos sociais + Aluguel do escritório e taxas + Outras despesas administrativas.
Não se preocupe em entender todos os detalhes dessas planilhas! Elas foram adicionadas ao texto como exemplo, para que você tenha noção das informações que são normalmente incluídas em planilhas quando se faz um orçamento operacional.
Você estudará planilhas com mais detalhes, quando chegar o momento de se dedicar a conhecer os aspectos financeiros referentes à administração das organizações, assim como outros aspectos importantes a respeito das finanças de uma organização.